De directeur-grootaandeelhouder (DGA) is zowel bestuurder als aandeelhouder van een besloten vennootschap (BV) en is daarmee een centrale figuur binnen veel Nederlandse mkb-structuren. Als DGA geldt doorgaans dat minstens 5% van de aandelen van de BV in bezit moet zijn, naast een daadwerkelijke bestuurdersrol. Een DGA combineert dus zeggenschap als directeur met financieel belang als aandeelhouder, waardoor hij/zij invloed uitoefent op zowel beleid als winstverdeling.  

Privé en zakelijk gescheiden

De BV is een rechtspersoon, wat betekent dat privévermogen van de DGA beschermd is tegen schulden van de BV, behalve bij onbehoorlijk bestuur of wanbeheer. De aandelen van de BV zijn niet vrij verhandelbaar; vaak is toestemming van andere aandeelhouders vereist voor overdracht. 

Fiscale verplichtingen

De Belastingdienst verplicht iedere DGA zichzelf een zogenaamd ‘gebruikelijk loon’ uit te keren, dat in 2025 minimaal €56.000 bruto per jaar bedraagt, tenzij specifieke omstandigheden afwijking rechtvaardigen. Dit salaris wordt normaal belast in box 1 (inkomstenbelasting). Naast het DGA-loon kan de DGA winst uit de BV halen door dividend uit te keren, dat in box 2 wordt belast. 

De winst die na salaris in de BV achterblijft, is onderworpen aan vennootschapsbelasting. Het combineren van deze inkomstenstromen (loon en dividend) biedt fiscale planningsmogelijkheden, bijvoorbeeld door uitgestelde afrekening in box 2 en toepassing van lagere vennootschapsbelastingtarieven. 

Sociale zekerheidspositie en risico’s

De DGA is in veel gevallen niet verzekerd voor werknemersverzekeringen (WW, WIA en ZW), omdat hij ontslag door eigen invloed kan voorkomen. Ook zijn er voor pensioenopbouw specifieke regels: pensioen in eigen beheer is sinds 2017 niet meer toegestaan, maar alternatieven in privé of via verzekeringen zijn mogelijk. 

Voordelen en aandachtspunten

• Voordeel: Bescherming privévermogen en fiscale optimalisatie. 

• Aandachtspunten: Verantwoordelijkheden als bestuurder, wetswijzigingen rond o.a. gebruikelijk loon, risico bij faillissement bij onbehoorlijk bestuur, en doorlopende verplichtingen zoals jaarrekening en loonadministratie. 

Conclusie

De DGA en zijn BV vormen samen een krachtige, flexibele ondernemingsstructuur met diverse fiscale voordelen en aandachtspunten. Gericht fiscaal en juridisch advies blijft essentieel om risico’s te beperken en voordeel te optimaliseren.  

Contact